習(xí)近平總書記在全國(guó)組織工作會(huì)
議上強(qiáng)調(diào)，要“建立崇尚實(shí)干、帶動(dòng)擔(dān)
當(dāng)、加油鼓勁的正向激勵(lì)體系”“體現(xiàn)講
擔(dān)當(dāng)、重?fù)?dān)當(dāng)?shù)孽r明導(dǎo)向”。國(guó)有企業(yè)
強(qiáng)化正向激勵(lì)體系，是健全市場(chǎng)化機(jī)制
的重要措施，有于利造就勇于擔(dān)當(dāng)、善
于經(jīng)營(yíng)、敢于創(chuàng)新的干部職工隊(duì)伍，有
利于推動(dòng)國(guó)有實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。超額
利潤(rùn)分享作為有效的中長(zhǎng)期激勵(lì)措施，
是正向激勵(lì)體系的重要組成部分，對(duì)健
全國(guó)企市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、提高國(guó)企活力
競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。● ● ● ● ● ●
為深入貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于健全國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、提高國(guó)有企業(yè)活力的決策部署，按照國(guó)企改革三年行動(dòng)方案有關(guān)工作要求，國(guó)務(wù)院國(guó)有企業(yè)改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室印發(fā)《“雙百企業(yè)”和“科改示范企業(yè)”超額利潤(rùn)分享機(jī)制操作指引》（以下簡(jiǎn)稱《操作指引》），以指導(dǎo)“雙百企業(yè)”“科改示范企業(yè)”率先推進(jìn)相關(guān)工作，發(fā)揮引領(lǐng)示范帶動(dòng)作用。
《操作指引》的出臺(tái)，有利于指導(dǎo)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化正向激勵(lì)、健全市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制，有利于鼓勵(lì)引導(dǎo)國(guó)有企業(yè)通過(guò)做大“蛋糕”、創(chuàng)造增量?jī)r(jià)值、完善內(nèi)部分配實(shí)現(xiàn)有效激勵(lì)，有利于將激勵(lì)資源向企業(yè)關(guān)鍵崗位、核心人才，特別是科技研發(fā)人員傾斜，充分調(diào)動(dòng)其積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)活力和效率，更好實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
三 大 優(yōu) 勢(shì)
優(yōu)勢(shì)一：超額利潤(rùn)分享機(jī)制，在國(guó)有企業(yè)可以選擇的各種中長(zhǎng)期激勵(lì)工具中，是一種典型、有效的“中期激勵(lì)”機(jī)制。在三年為一個(gè)階段的激勵(lì)周期中，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益緊密掛鉤，可以較好配合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃實(shí)施落地、配合企業(yè)經(jīng)理層任期制和契約化管理工作的開展。
優(yōu)勢(shì)二：超額利潤(rùn)分享機(jī)制，適應(yīng)了國(guó)有企業(yè)激勵(lì)實(shí)操中對(duì)“靈活性、便利性”的需要。超額利潤(rùn)分享屬于現(xiàn)金型激勵(lì)的一種，不涉及產(chǎn)權(quán)價(jià)值界定，不涉及長(zhǎng)期持股過(guò)程的管理，以企業(yè)實(shí)現(xiàn)超額利潤(rùn)為分配導(dǎo)向和計(jì)量依據(jù)，相對(duì)于權(quán)益類激勵(lì)工具而言，操作更加簡(jiǎn)單、靈活。
優(yōu)勢(shì)三：超額利潤(rùn)分享機(jī)制適應(yīng)了國(guó)有企業(yè)“精準(zhǔn)激勵(lì)”的需要。這一機(jī)制能夠有效引導(dǎo)企業(yè)在確定目標(biāo)利潤(rùn)、計(jì)算超額利潤(rùn)、兌現(xiàn)超額利潤(rùn)分享額的過(guò)程中，向直接創(chuàng)造價(jià)值的一線組織單元傾斜，向關(guān)鍵崗位和核心人才傾斜，核算邊界清晰、激勵(lì)精準(zhǔn)到位。
三 大 原 則
戰(zhàn)略引領(lǐng)原則、市場(chǎng)導(dǎo)向原則、增量激勵(lì)原則是企業(yè)實(shí)施超額利潤(rùn)分享機(jī)制需要把握的基本原則，一企一策的詳細(xì)設(shè)計(jì)，都需要以這三大原則為基礎(chǔ)。
● 戰(zhàn)略引領(lǐng)原則，超額利潤(rùn)分享機(jī)制在實(shí)施中，雖然計(jì)算基礎(chǔ)依據(jù)是企業(yè)的年度利潤(rùn)，但這種機(jī)制并不等同于年度績(jī)效激勵(lì)，而是要和企業(yè)三年戰(zhàn)略規(guī)劃緊密銜接。激勵(lì)周期內(nèi)各年度利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)是在公司規(guī)劃目標(biāo)明確、戰(zhàn)略實(shí)施有序的前提下進(jìn)行的，實(shí)施超額利潤(rùn)分享要為戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供支撐保障，不鼓勵(lì)企業(yè)追求年度利潤(rùn)快速拉升等短期行為。
● 市場(chǎng)導(dǎo)向原則，超額利潤(rùn)分享機(jī)制產(chǎn)生作用的前提，是能否以“市場(chǎng)”作為核心的價(jià)值評(píng)價(jià)手段。實(shí)施超額利潤(rùn)分享的企業(yè)，應(yīng)該是那些充分面向市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)和業(yè)務(wù)，同時(shí)可以在市場(chǎng)上找到價(jià)格、成本等準(zhǔn)確信號(hào)，從而完成市場(chǎng)維度的價(jià)值衡量。
● 增量激勵(lì)原則，清晰界定了超額利潤(rùn)分享機(jī)制實(shí)施的基礎(chǔ)條件——必須創(chuàng)造增量?jī)r(jià)值。企業(yè)創(chuàng)造增量?jī)r(jià)值，需要保證包括國(guó)有股東在內(nèi)的所有投資者資本保值增值，所以，企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定盈利是前置條件。同時(shí)，增量?jī)r(jià)值的計(jì)量，是建立在同口徑可比的基礎(chǔ)上，故需要對(duì)各種經(jīng)營(yíng)因素帶來(lái)的口徑尺度變化進(jìn)行調(diào)整確認(rèn)。
五 項(xiàng) 適 用 條 件
《操作指引》對(duì)于實(shí)施超額利潤(rùn)分享的企業(yè)基本條件從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理三個(gè)維度作出了基本要求，分別是：
● 商業(yè)一類企業(yè)；
● 企業(yè)戰(zhàn)略清晰，中長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)明確；
●《超額利潤(rùn)分享方案》制定當(dāng)年已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)以及年初未分配利潤(rùn)為正值；
●法人治理結(jié)構(gòu)健全，人力資源管理基礎(chǔ)完善；
● 建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，近三年沒有因財(cái)務(wù)、稅收等違法違規(guī)行為受到行政、刑事處罰。
業(yè)務(wù)條件方面，實(shí)施超額利潤(rùn)分享機(jī)制的企業(yè)和業(yè)務(wù)，需要處于充分競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，在主業(yè)功能定位劃分中屬于商業(yè)一類。同時(shí)，由于超額利潤(rùn)分享對(duì)于成熟期和穩(wěn)定期的業(yè)務(wù)更具激勵(lì)效果，因此對(duì)于初創(chuàng)期、業(yè)務(wù)整合調(diào)整期等特點(diǎn)的企業(yè)，需要謹(jǐn)慎開展。
財(cái)務(wù)條件方面，由于超額利潤(rùn)分享是以衡量企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為尺度的，因而要求企業(yè)具有一個(gè)充分滿足會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理要求的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，并且相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要經(jīng)過(guò)外部審計(jì)。同時(shí)，通過(guò)年初未分配利潤(rùn)和本年已實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的要求，規(guī)定了實(shí)施超額利潤(rùn)分享機(jī)制的企業(yè)，需要至少在兩年以上的時(shí)間周期內(nèi)保持盈利。對(duì)于處于扭虧、減虧狀態(tài)的企業(yè)，則不宜納入實(shí)施范圍。
管理?xiàng)l件方面，超額利潤(rùn)分享機(jī)制的實(shí)施貫穿了從戰(zhàn)略規(guī)劃年度分解，到公司年度預(yù)算和財(cái)務(wù)決算，再到績(jī)效考核目標(biāo)制定和達(dá)成的全部環(huán)節(jié)，是推動(dòng)“戰(zhàn)略規(guī)劃-計(jì)劃預(yù)算-績(jī)效管理”這個(gè)管理閉環(huán)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重要激勵(lì)工具，所以，需要與之配套的基礎(chǔ)管理機(jī)制健全和完備。特別是在戰(zhàn)略管理、財(cái)務(wù)管理、人力資源管理者三個(gè)主要管理領(lǐng)域，企業(yè)需要具備相關(guān)制度基礎(chǔ)和管理能力。同時(shí)，企業(yè)整體層面法人治理體系完善，才能夠更好發(fā)揮戰(zhàn)略制定、考核評(píng)價(jià)、薪酬激勵(lì)的功能。
三 個(gè) 基 本 步 驟
超額利潤(rùn)分享機(jī)制的實(shí)施，是通過(guò)前后連接的三個(gè)步驟完成的。具體來(lái)說(shuō)，操作指引規(guī)定了三個(gè)關(guān)鍵性方案或細(xì)則文件：
第一步，制定和審批《超額利潤(rùn)分享方案》；
第二步，制定和審核《超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則》；
第三步，制定和審核《超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)方案》。
這三個(gè)關(guān)鍵性實(shí)施步驟，在內(nèi)容重點(diǎn)、前后順序和審批程序上有明顯差異。從內(nèi)容重點(diǎn)上看，《超額利潤(rùn)分享方案》是總綱，它以三年為一個(gè)激勵(lì)周期，內(nèi)容需要包括企業(yè)基本情況、可行性分析、確定激勵(lì)對(duì)象的原則和標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)定目標(biāo)利潤(rùn)的原則和標(biāo)準(zhǔn)、分享比例、實(shí)施及兌現(xiàn)流程、約束條件和退出規(guī)定、監(jiān)督管理和組織保障等八個(gè)方面。通過(guò)這個(gè)方案的制定和審批，企業(yè)要明確實(shí)施超額利潤(rùn)分享機(jī)制的核心機(jī)理和關(guān)鍵要素，企業(yè)上級(jí)國(guó)有控股股東等審核單位要充分了解和評(píng)估未來(lái)三年企業(yè)實(shí)施該機(jī)制的模式、參數(shù)和預(yù)期效果。《超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則》的核心內(nèi)容只有一項(xiàng)，那就是在實(shí)施超額利潤(rùn)分享機(jī)制周期內(nèi)，在每年年初時(shí)明確當(dāng)年的目標(biāo)利潤(rùn)，從而作為當(dāng)年超額利潤(rùn)的計(jì)量基礎(chǔ)。由于在《超額利潤(rùn)分享方案》中，雖然已經(jīng)對(duì)企業(yè)三年戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行了分析描述，但是由于外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，企業(yè)在每年年初預(yù)測(cè)確定當(dāng)年目標(biāo)利潤(rùn)才會(huì)更加科學(xué)準(zhǔn)確，因而需要通過(guò)《超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則》來(lái)進(jìn)行規(guī)范和確認(rèn)。在這個(gè)文件中，需要企業(yè)動(dòng)態(tài)評(píng)估三年目標(biāo)利潤(rùn)的完成情況，確定本年度目標(biāo)利潤(rùn)的影響因素和確定原則，并進(jìn)行其與三年戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的差異分析，確定當(dāng)年激勵(lì)和分配的具體規(guī)則。《超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)方案》是在年度經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)完成業(yè)績(jī)考核和財(cái)務(wù)審計(jì)后展開的，其主要目的是準(zhǔn)確核算年度超額利潤(rùn)金額，并據(jù)此確定當(dāng)年分享總金額和每個(gè)激勵(lì)對(duì)象的分配金額。因而，這個(gè)文件的主要內(nèi)容是四項(xiàng)，分別是：分析當(dāng)年實(shí)施兌現(xiàn)的可行性、計(jì)算超額利潤(rùn)分享額、明確當(dāng)年激勵(lì)兌現(xiàn)方案和兌現(xiàn)后上報(bào)備案的相關(guān)安排。可以清晰地看到，以上“三步走”對(duì)應(yīng)的三個(gè)方案或細(xì)則文件，在前后順序上是緊密聯(lián)系在一起的�！冻~利潤(rùn)分享方案》的制定和審批是前提，這個(gè)方案將覆蓋整個(gè)三年的激勵(lì)周期。之后進(jìn)入每個(gè)年度年初開展的《超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則》制定和審核工作。在當(dāng)年實(shí)際經(jīng)營(yíng)完成，計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)時(shí)，也就是下一年的年初，進(jìn)入《超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)方案》的制定和審核流程。為了進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序，指引規(guī)定，每年年初時(shí)制定本年《超額利潤(rùn)分享實(shí)施細(xì)則》和完成上年《超額利潤(rùn)分享兌現(xiàn)方案》可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況合并在一起開展，同步完成。
